El 99% sin límite — la única CCAA de España sin techo de base imponible para herencias
La singularidad de La Rioja
Muchas CCAA aplican el 99% de bonificación para Grupos I y II. Pero varias de ellas establecen límites o tramos. La Rioja, desde la Ley 2/2024, aplica el 99% sobre cualquier importe heredado — sin excepción. Es la única que lo hace sin ningún techo.
Comparativa directa — 99% para hijos y cónyuge en 2026
La posición real de La Rioja en 2026
Tras la Ley 2/2024, La Rioja se equipara a Madrid, Murcia y Andalucía para cualquier herencia — eliminando la desventaja que tenía para patrimonios superiores a 400.000€. Para herencias pequeñas y medianas: prácticamente igual que las mejores CCAA. Para herencias muy grandes: una de las mejores opciones de España junto con Madrid y Murcia.
La Ley 2/2024 — qué cambió exactamente y por qué La Rioja dio este paso
Qué dice la Ley
La Ley 2/2024, de 7 de febrero, del Parlamento de La Rioja modificó el artículo 37.2 de la Ley 10/2017 y eliminó el límite cuantitativo. Publicada en el BOE el 9 de febrero de 2024 y vigente desde el día siguiente.
Texto vigente desde feb. 2024
"En las adquisiciones mortis causa por sujetos pasivos incluidos en los grupos I y II [...] se aplicará una deducción del 99% de la cuota que resulte después de aplicar las deducciones estatales y autonómicas."
Sin añadir ningún límite de base imponible.
Situación anterior vs. situación actual
Antes de febrero 2024
• 99% para base liquidable ≤ 400.000€.
• 50% para la parte que excediera de 400.000€.
• Un hijo que heredaba 600.000€ pagaba el 1% sobre los primeros 400k + el 50% sobre los 200k restantes.
• Incentivo a trasladar residencia a territorios forales.
Desde febrero 2024 (en vigor 2026)
• 99% para cualquier importe de herencia.
• Sin límite superior de base imponible.
• Un hijo que hereda 600.000€ paga el 1% sobre los 600k íntegros.
• Se elimina el incentivo a la deslocalización.
Por qué lo hizo La Rioja
La propia Ley 2/2024 lo justifica expresamente: "la diferencia de fiscalidad con los territorios forales limítrofes ha supuesto históricamente un grave riesgo de deslocalización de patrimonios y actividades productivas".
🗺️
Frontera con territorios forales
La Rioja limita con el País Vasco y Navarra, cuyos regímenes forales tienen ISD muy reducido.
🏃
Deslocalización de patrimonios
Sin la reforma, los grandes patrimonios se trasladaban a Vitoria o Pamplona para pagar menos ISD.
⚖️
Competencia fiscal
La Ley 2/2024 elimina ese incentivo. Los riojanos con grandes patrimonios ya no tienen ventaja fiscal en los territorios forales vecinos.
Quién paga casi nada — Grupos I y II con cualquier herencia
Obligación de presentar aunque el pago sea mínimo
Aunque la cuota efectiva sea de 200€, sigue siendo obligatorio presentar el modelo 650 en los 6 meses siguientes al fallecimiento. No presentar = perder la bonificación + recargos del 5% al 20% según el tiempo de retraso.
Calcula exactamente cuánto pagarás en La Rioja
La calculadora aplica la bonificación sin límite y todas las reducciones de 2026.
Quién sí paga significativo — hermanos y extraños no tienen el 99%
Grupo III y IV: sin bonificación del 99%
La bonificación del 99% de La Rioja solo aplica a los Grupos I y II. Los hermanos, tíos, sobrinos y afines (Grupo III) no tienen esa bonificación. Solo disponen de la reducción estatal de 7.993,46€ y tributan a la tarifa estatal × coeficiente multiplicador (1,5882 con patrimonio bajo).
Ejemplo: hermano hereda 100.000€ en Arnedo
Comparativa Grupo III — hermanos en distintas CCAA (2026)
Grupo IV — primos y extraños
Sin ninguna reducción por parentesco y sin bonificación. Tributan íntegramente a la tarifa estatal × coeficiente multiplicador (hasta 2,4 con patrimonios altos). Para herencias grandes la factura puede superar los 40.000€ en herencias de 100.000€.
Las reducciones aplicables en La Rioja
1. Reducción por parentesco
Grupo I (<21 años)
15.956,87€ + 3.990,72€ por cada año menos de 21
Hijo 16 años: 35.910,47€ de reducción
Grupo II (≥21, cónyuge, ascendientes)
15.956,87€
Mismo importe para hijos adultos, cónyuge y padres
Grupo III (hermanos, tíos, sobrinos)
7.993,46€
Solo reducción estatal — sin bonificación de cuota
Grupo IV (primos y extraños)
0€
Sin reducción ni bonificación
2. Reducción por discapacidad
Acumulable a la reducción por parentesco.
3. Reducción por seguro de vida
Porcentaje
100% del capital percibido
Límite
9.195,49€ por heredero
Quién puede aplicarla
Grupos I y II + parejas inscritas
Frecuencia
Una sola vez aunque haya varios seguros
4. Reducción por vivienda habitual
Beneficiarios: cónyuge, pareja inscrita, ascendientes, descendientes y colaterales mayores de 65 años que convivieron con el fallecido al menos 2 años.
Ver artículo completo sobre la reducción de vivienda habitual →5. Reducción por empresa familiar — ventaja hasta el 4º grado
La Rioja extiende esta reducción hasta primos (4º grado por consanguinidad) — diferencial frente a otras CCAA.
Porcentaje de reducción
99% del valor
Exención en IP
Requisito art. 4.8 LIP
Plazo de mantenimiento
5 años
Beneficiarios
Hasta 4º grado consanguinidad
La empresa o negocio debe estar radicada en La Rioja. Esta reducción es especialmente relevante para empresas familiares con herederos que no son hijos directos (sobrinos, primos), que en otras CCAA no podrían aplicarla.
Ejemplos reales con números — Logroño, Calahorra y Haro
La Rioja vs otras CCAA — para qué perfiles es especialmente ventajosa
Hijo adulto heredando. La Rioja está en el grupo de las CCAA más favorables de España para los Grupos I y II, especialmente tras la Ley 2/2024.
✅ La Rioja es especialmente ventajosa para grandes patrimonios
Tras la Ley 2/2024, es tan favorable como Madrid o Murcia para cualquier tamaño de herencia. Para herencias superiores a 400.000€ es notablemente mejor que Extremadura, que pierde bonificación en sus tramos.
✅ Empresa familiar con herederos hasta 4º grado
La reducción del 99% para empresa familiar llega hasta primos (colaterales 4º grado por consanguinidad). Ventaja relevante para empresas familiares donde los herederos son sobrinos o primos, no solo hijos.
⚠️ Punto débil: hermanos y Grupo III
La Rioja no tiene bonificación para el Grupo III. Para herederos que son hermanos, sobrinos o tíos, Canarias (99,9% también para hermanos) o Madrid (50% para Grupo III desde 2025) son opciones más favorables.
Cómo presentar en La Rioja — modelo 650 y la Agencia Tributaria de La Rioja
Aunque la cuota sea de 200€ — la presentación es obligatoria. No presentar = perder la bonificación.
📋
Modelo 650
Autoliquidación del ISD. Uno por heredero. Obligatorio aunque la cuota resultante sea mínima.
⏱
Plazo
6 meses desde el fallecimiento. Prórroga de otros 6 meses si se solicita antes del mes 5.
⚠️
Sin presentar
Recargos del 5% al 20% + posibles sanciones. La bonificación puede perderse.
Dónde presentar
💻 Telemáticamente (recomendado)
Sede electrónica del Gobierno de La Rioja: larioja.org → Tributos → ISD. Con certificado digital o Cl@ve.
🏢 Presencialmente
Agencia Tributaria de La Rioja, Logroño y delegaciones territoriales.
Documentación necesaria
Preguntas frecuentes
🧮
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