El sistema foral navarro — por qué Navarra es completamente diferente al resto de España
El Convenio Económico: la clave de todo
Navarra gestiona y recauda sus propios impuestos en virtud del Convenio Económico entre el Estado y la Comunidad Foral de Navarra. A diferencia de las demás comunidades autónomas, que aplican la Ley estatal del ISD y luego añaden sus propias bonificaciones, Navarra tiene una ley foral propia completamente separada. No hay "parte estatal" y "parte foral" — todo es foral.
Sistema estatal (resto de CCAA)
Sistema foral navarro
El sistema de grados navarro — no de grupos
El sistema estatal usa Grupos I, II, III y IV. El sistema navarro usa Grados del 1 al 7. Son conceptualmente similares pero los tipos y las tarifas son completamente distintos. Lo más importante: el Grado 6 (cónyuge) y el Grado 7 (hijos/padres) tienen tipos de 0% hasta 250.000€. El Grado 2 (hermanos) tiene un tipo fijo del 0,8% — sin escala progresiva.
| Grado | Parentesco | Tipo / tarifa |
|---|---|---|
| Grado 7 | Hijos, nietos, padres, abuelos | 0% hasta 250k · 2%-16% por encima |
| Grado 6 | Cónyuge / pareja estable | 0% hasta 250k · 0,8% por encima |
| Grado 2 | Hermanos | 0,8% tipo fijo |
| Grado 3 | Tíos, sobrinos, cuñados | 2%-8% progresivo |
| Grado 1 | Suegros, yernos, hijastros | 2%-8% aprox. |
| Grado 4-5 | Primos, colaterales distantes | Tipos más elevados |
Fuente: Hacienda Foral de Navarra — Impuesto de Sucesiones y Donaciones. DFL 250/2002, Ley Foral 13/2015, Ley Foral 17/2025.
Respuesta rápida — herencia de 300.000€ en Navarra 2026
| Heredero (grado navarro) | Tipo / tarifa | Impuesto estimado | Valoración |
|---|---|---|---|
| Hijos, nietos, padres (Grado 7) | 0% hasta 250k + 2-16% | ~0-10.000€ | ✅ Muy favorable |
| Cónyuge / pareja estable (Grado 6) | 0% hasta 250k + 0,8% | ~400€ | ✅ Muy favorable |
| Hermanos (Grado 2) | 0,8% tipo fijo | ~2.400€ | ✅ 3º mejor de España |
| Tíos, sobrinos, cuñados (Grado 3) | 2%-8% progresivo | ~8.000-16.000€ | ⚠️ Moderado |
| Primos, extraños (Grados 4-5) | Tipos más elevados | ~50.000€+ | 🔴 Gravoso |
Estimaciones con herencia de 300.000€ sin patrimonio previo relevante. Estimación orientativa — no constituye asesoramiento fiscal.
Calcular mi herencia en Navarra →Grado 7 — hijos, nietos y padres: exención total hasta 250.000€ y tarifa foral por encima
El dato más importante: 0% real hasta 250.000€
El hecho más importante del sistema navarro para este grado: tipo del 0% para bases imponibles hasta 250.000€. Es una exención real — no una bonificación del 99% que deja un 1% simbólico. Hasta 250.000€: 0€ literalmente. Por encima: tarifa foral progresiva propia (mucho más favorable que la estatal 7,65%-34%).
El Grado 7 incluye a todos los ascendientes y descendientes por consanguinidad: hijos, nietos, bisnietos, padres, abuelos, bisabuelos. También adoptados y adoptantes.
| Herencia heredada | Hasta 250k | Exceso | Cuota estimada | Madrid (99%) |
|---|---|---|---|---|
| 200.000€ | 0€ | — | 0€ | ~200€ |
| 300.000€ | 0€ | 50k × ~2% | ~1.000€ | ~300€ |
| 500.000€ | 0€ | 250k × ~5% | ~12.500€ | ~560€ |
| 800.000€ | 0€ | 550k × ~8-12% | ~50.000€ | ~900€ |
| 1.000.000€ | 0€ | 750k × ~10-16% | ~80.000€ | ~1.200€ |
¿Cuándo es mejor Madrid que Navarra para los hijos?
Para herencias de hasta 250.000€: ambos son equivalentes (0€ en Navarra, ~200€ simbólico en Madrid). Para herencias superiores a 250.000€: Madrid es más favorable porque el 99% de bonificación sin límite es imbatible. Por una herencia de 1.000.000€: Madrid ~1.200€, Navarra ~80.000€. El sistema navarro premia las herencias medianas — no las grandes.
Grado 6 — cónyuge y pareja estable: el tipo más bajo de España para herencias grandes
0% hasta 250.000€ + solo 0,8% sobre el exceso
El Grado 6 incluye al cónyuge y a las parejas estables reconocidas por la legislación foral navarra. Hasta 250.000€: tipo del 0% (igual que los hijos). Por encima de 250.000€: 0,8% sobre el exceso — sin tarifa progresiva, tipo fijo. Este 0,8% es el tipo nominal más bajo de toda España para el cónyuge en herencias medianas y altas.
| Herencia | Navarra (Grado 6) | Madrid (99%) | Andalucía (99%) | Cataluña (99%) |
|---|---|---|---|---|
| 200.000€ | 0€ | ~200€ | ~200€ | ~300€ |
| 400.000€ | 1.200€ | ~400€ | ~400€ | ~300€ |
| 700.000€ | 3.600€ | ~760€ | ~760€ | ~600€ |
| 1.000.000€ | 6.000€ | ~1.200€ | ~1.200€ | ~950€ |
Ventaja de Navarra
Tipo nominal del 0,8% fijo — certeza fiscal. No depende de bonificaciones que pueden cambiar con cada legislatura autonómica.
Cuándo Madrid gana
Para herencias superiores a 400.000€, la bonificación del 99% de Madrid resulta más favorable en euros absolutos.
Parejas estables
Las parejas reconocidas por la Ley Foral 6/2000 tienen exactamente el mismo tratamiento fiscal que el cónyuge — una de las equiparaciones más amplias de España.
Grado 2 — hermanos: 0,8% tipo fijo, el segundo mejor sistema de España
El dato que sorprende a todos
En la mayoría de CCAA continentales, heredar de un hermano es fiscalmente muy oneroso: tarifas del 15-34% sin bonificaciones significativas. En Navarra: tipo fijo del 0,8% para hermanos, sin tarifa progresiva. Un hermano que hereda 300.000€ en Navarra: 2.400€. El mismo hermano en Cataluña: ~50.000€. En Aragón: ~37.000€.
| Comunidad Autónoma | Régimen hermanos | Herencia 200.000€ | Ranking |
|---|---|---|---|
| Canarias | ~0,01% (99,9% bonif.) | ~20€ | 🥇 1º |
| La Rioja | ~1% (99% bonif.) | ~200€ | 🥈 2º |
| Navarra | 0,8% tipo fijo | ~1.600€ | 🥉 3º |
| Madrid | ~1% efect. (50% bonif.) | ~15.000€ | 4º |
| Cantabria | 50% bonificación | ~15.000€ | 5º |
| Aragón | Sin bonificación | ~28.000€ | — |
| Castilla y León | Sin bonificación | ~30.000€ | — |
| Cataluña | Sin bonificación cuota | ~35.000€ | — |
Por qué el tipo es fijo y no progresivo
El sistema navarro establece un tipo fijo del 0,8% para hermanos — no una tarifa progresiva. Esto significa que no importa si hereda 50.000€ o 1.000.000€: el tipo siempre es 0,8%. Para herencias grandes entre hermanos: Navarra es especialmente favorable comparada con el sistema progresivo de otras CCAA. Un hermano que hereda 1.000.000€ paga 8.000€ en Navarra vs ~150.000€ o más en Cataluña.
Otros grados — tíos, sobrinos y herederos más distantes
Herencia de 200.000€: ~8.000-16.000€ estimado
Mejor que la mayoría de CCAA continentales pero con carga real. Canarias sigue siendo más favorable.
Similar al Grado 3 en cuantía
Parentesco por afinidad. Más favorable que el Grupo III estatal sin bonificación.
Sin exenciones significativas
En estos grados Navarra no ofrece ventajas especiales frente al sistema estatal común.
El principio general del sistema navarro
El sistema navarro es especialmente favorable para los parentescos más cercanos (Grados 6 y 7) y, de forma sorprendente, para los hermanos (Grado 2). Para parentescos más distantes (Grados 3 en adelante), la ventaja sobre el sistema estatal se reduce progresivamente.
La libertad absoluta de testar en Navarra — sin legítimas y sin cuotas reservadas para los hijos
El principio más diferente del Derecho Foral Navarro
En el Código Civil estatal, dos tercios de la herencia (legítima + mejora) deben ir obligatoriamente a los descendientes. En Navarra: no existe esta obligación. El testador puede dejar TODA la herencia a una sola persona — un hijo, el cónyuge, un amigo, una entidad benéfica o cualquier extraño. Solo existe la "legítima formal" o simbólica: la "institución a carta de pobres" — una mención en el testamento a los hijos para reconocerlos, pero sin darles contenido económico obligatorio.
Sistema estatal (CC)
Sistema foral navarro
Cómo impacta fiscalmente la libertad de testar
Si el cónyuge es joven y hay 200.000€: dejar todo al cónyuge (0€ de ISD hasta 250k) en lugar de repartir con hijos que también pagarían 0€ pero con más trámites.
Ese hijo tiene reducción de 180.000€ adicional + exención 0% hasta 250k. Una herencia hasta 430.000€ le costaría 0€.
Si un hermano va a heredar, concentrar todo en él (0,8% fijo) en lugar de repartir con otros herederos de grado menos favorable.
En Aragón, Cataluña o Madrid: aunque la bonificación sea alta, los 2/3 de legítima deben ir a los hijos obligatoriamente. En Navarra: libertad total.
La "institución a carta de pobres" — lo único obligatorio
El testador navarro debe mencionar a sus hijos y descendientes en el testamento — aunque sea para desheredarlos. La omisión completa (preterición) puede invalidar el testamento. Pero la mención puede ser simbólica: "Instituyo heredero a X y reconozco a mis hijos Y y Z sin asignarles contenido económico." El notario navarro lo incluirá de forma adecuada.
Exenciones y reducciones específicas de Navarra — lo que puede eliminar la base imponible
Fincas rústicas y explotaciones agrarias
Exención totalExención total si se cumplen requisitos de mantenimiento de actividad y parentesco adecuado. Muy relevante en el Pirineo navarro y la ribera agrícola.
Negocio profesional y empresa familiar
Exención totalExención total con los requisitos de la normativa foral (similares a empresa familiar estatal pero con matices propios navarros).
Automóviles ≥10 años de antigüedad
Exención totalExención única de Navarra — no existe en el sistema estatal. Un vehículo clásico de colección puede estar completamente exento.
Reducciones en base imponible
Reducción por discapacidad
Para un hijo (Grado 7) con discapacidad ≥65%: exención 0% hasta 250k + reducción 180k. Herencias hasta 430.000€: 0€ absolutamente.
Seguros de vida anteriores al 24/06/1992
Solo aplica a pólizas muy antiguas. Los seguros modernos no tienen este beneficio.
Ejemplos reales con números — 5 casos en Navarra
⚠️ Estimaciones orientativas. La tarifa foral navarra tiene tramos específicos que deben verificarse con Hacienda Foral de Navarra o asesor especializado en Derecho Foral navarro.
Cómo y dónde declarar en Navarra — Modelo 660 y plazos forales
Modelo 660
Declaración ISD Navarra (no el 650 estatal)
Hacienda Foral de Navarra
Gestión 100% foral — nada ante la AEAT
Plazos y proceso — herencia en Navarra
Empieza el cómputo del plazo de 6 meses
Certificado de defunción, últimas voluntades, testamento, inventario de bienes
Valoración de bienes, acreditación de exenciones (fincas rústicas, empresa familiar), preparar Modelo 660
Presentar Modelo 660 y 651 ante Hacienda Foral de Navarra y pagar
Prescripción especial navarra — pero el plazo de presentación sigue siendo 6 meses
Documentación básica
Diferencia clave respecto al sistema estatal
No se presenta en la delegación de la AEAT. No se usa el modelo 650 estatal. Los herederos no residentes en Navarra también deben presentar ante Hacienda Foral de Navarra, no ante la AEAT de su comunidad.
Fuente: Hacienda Foral de Navarra — Impuesto de Sucesiones y Donaciones. DFL 250/2002, Ley Foral 13/2015.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto de sucesiones en Navarra
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